Pada tanggal 11, diketahui dari Kementerian Keuangan bahwa untuk memastikan kelancaran pelaksanaan “Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Republik Rakyat Tiongkok,” Kementerian Keuangan, bekerja sama dengan Administrasi Perpajakan Negara, telah menyusun “Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Republik Rakyat Tiongkok (Rancangan untuk Masukan),” yang kini terbuka untuk umpan balik publik.
Pajak Pertambahan Nilai adalah kategori pajak terbesar di Tiongkok. Pada akhir tahun lalu, rapat ke-13 Komite Tetap Kongres Rakyat Nasional ke-14 memutuskan untuk mengesahkan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, yang akan berlaku efektif pada 1 Januari 2026.
“Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai berfungsi sebagai peraturan administratif pendukung dasar bagi Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. Bersama dengan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai dan dokumen kebijakan normatif, mereka membentuk kerangka hukum untuk pajak pertambahan nilai di Tiongkok, memberikan dukungan penting bagi pelaksanaannya.”
“Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Republik Rakyat Tiongkok (Rancangan untuk Masukan)” terdiri dari enam bab dan 57 pasal, mencakup ketentuan umum, tarif pajak, jumlah pajak terutang, insentif perpajakan, pemungutan dan administrasi, serta ketentuan tambahan. Dokumen ini lebih lanjut memperjelas ketentuan terkait dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, menetapkan hal-hal yang didelegasikan kepada Dewan Negara, meningkatkan kepastian dan operasionalitas sistem perpajakan, serta membangun kerangka pajak pertambahan nilai yang kohesif.
Diketahui bahwa banyak negara secara internasional mengadopsi model legislasi untuk pajak pertambahan nilai (terkadang disebut sebagai pajak barang dan jasa) di mana Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai berfungsi sebagai kerangka kerja utama, dilengkapi dengan peraturan pelaksanaan dan aturan operasional spesifik. Misalnya, negara-negara seperti Inggris, Australia, dan Swiss memiliki Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai dan peraturan pelaksanaannya yang sesuai.
Rancangan tersebut mematuhi prinsip perpajakan berdasarkan undang-undang dan mencerminkan konsep pembangunan berkualitas tinggi. “Sebagai contoh, rancangan ini menguraikan standar untuk insentif pajak yang mendukung pertanian, pendidikan, layanan kesehatan, dan perawatan lansia seperti yang diuraikan dalam Bab 4 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. Rancangan juga menetapkan bahwa ruang lingkup, standar, kondisi, dan langkah-langkah administrasi perpajakan dari insentif tersebut harus diumumkan kepada publik secara tepat waktu, yang mendukung pembangunan ekonomi dan sosial berkualitas tinggi serta melindungi hak dan kepentingan sah wajib pajak.”
Rancangan ini menafsirkan dan menguraikan klausul terkait dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, meningkatkan kepastian dan operasionalitas sistem perpajakan. Misalnya, rancangan mengoptimalkan aturan untuk pengkreditan pajak masukan atas transaksi non-pajak dan aset jangka panjang seperti real estat, selaras dengan prinsip dasar konsistensi pengurangan pajak dan praktik internasional. Rancangan juga memperjelas ketentuan administratif terkait untuk menyesuaikan diri dengan perkembangan baru dalam ekonomi dan masyarakat.
“Peraturan Pelaksanaan memberikan interpretasi rinci tentang istilah ‘konsumsi layanan dan aset tidak berwujud dalam wilayah’ seperti yang disebutkan dalam Pasal 4, Ayat 4 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai.” Isu penentuan tempat konsumsi untuk penjualan lintas batas layanan dan aset tidak berwujud telah lama menjadi tantangan dalam legislasi pajak pertambahan nilai internasional, dengan kurangnya koordinasi efektif melalui perjanjian internasional. Rancangan ini mempelajari dan menggabungkan aturan penilaian dari berbagai negara, mencapai keseimbangan antara keselarasan internasional dan kepraktisan domestik.
