في الحادي عشر من الشهر الجاري، علم من وزارة المالية أنه لضمان التنفيذ السلس “لقانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية”، قامت الوزارة بالتعاون مع مصلحة الدولة للضرائب بصياغة “لوائح تنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية (مسودة للتعليقات)”، وهي مفتوحة الآن لتلقي ملاحظات الجمهور.
تعد ضريبة القيمة المضافة أكبر فئة ضريبية في الصين. في نهاية العام الماضي، صوّت الاجتماع الثالث عشر للجنة الدائمة للمجلس الوطني لنواب الشعب الرابع عشر على إقرار قانون ضريبة القيمة المضافة، الذي سيبدأ سريانه في الأول من يناير 2026.
“تشكل لوائح تنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة اللوائح الإدارية الداعمة الأساسية للقانون. وهي تشكل مع قانون ضريبة القيمة المضافة والوثائق السياسية التنظيمية الإطار القانوني للضريبة في الصين، مما يوفر دعماً حاسماً لتنفيذها.”
تتكون “لوائح تنفيذ قانون ضريبة القيمة المضافة لجمهورية الصين الشعبية (مسودة للتعليقات)” من ستة فصول و57 مادة، تغطي الأحكام العامة، ومعدلات الضريبة، والمبالغ الخاضعة للضريبة، والحوافز الضريبية، والتحصيل والإدارة، والأحكام التكميلية. وهي توضح بشكل أكبر الأحكام ذات الصلة في قانون ضريبة القيمة المضافة، وتحدد المسائل المفوضة لمجلس الدولة، وتعزز اليقين والقابلية للتطبيق للنظام الضريبي، وتؤسس إطاراً متماسكاً لضريبة القيمة المضافة.
وقد لوحظ أن العديد من الدول على المستوى الدولي تتبنى نموذجاً تشريعياً لضريبة القيمة المضافة (يشار إليها أحياناً باسم ضريبة السلع والخدمات) حيث يكون القانون هو الإطار الشامل، مكملاً بلوائح التنفيذ والقواعد التشغيلية المحددة. على سبيل المثال، دول مثل المملكة المتحدة وأستراليا وسويسرا لديها قانون ضريبة قيمة مضافة ولوائح تنفيذ مقابلة.
تلتزم المسودة بمبدأ فرض الضرائب بموجب القانون وتعكس مفهوم التنمية عالية الجودة. “فعلى سبيل المثال، تشرح المعايير للحوافز الضريبية الداعمة للزراعة والتعليم والرعاية الصحية ورعاية المسنين كما وردت في الفصل الرابع من قانون ضريبة القيمة المضافة. كما تنص على أن نطاق ومعايير وشروط وإجراءات الإدارة الضريبية لمثل هذه الحوافز يجب أن تُعلن للجمهور في الوقت المناسب، مما يدعم التنمية الاقتصادية والاجتماعية عالية الجودة ويحمي الحقوق والمصالح المشروعة لدافعي الضرائب.”
تفسر المسودة وتشرح المواد ذات الصلة من قانون ضريبة القيمة المضافة، مما يحسن من اليقين والقابلية للتطبيق للنظام الضريبي. على سبيل المثال، تحسن قواعد خصم الضريبة المدخلة على المعاملات غير الخاضعة للضريبة والأصول طويلة الأجل مثل العقارات، بما يتماشى مع المبدأ الأساسي لاتساق خصم الضريبة والممارسات الدولية. كما توضح الأحكام الإدارية ذات الصلة للتكيف مع التطورات الجديدة في الاقتصاد والمجتمع.
“تقدم لوائح التنفيذ تفسيراً مفصلاً لمصطلح ‘استهلاك الخدمات والأصول غير المادية داخل الإقليم’ كما ورد في المادة 4، الفقرة 4 من قانون ضريبة القيمة المضافة.” لطالما كانت مسألة تحديد مكان الاستهلاك للمبيعات العابرة للحدود للخدمات والأصول غير المادية تحدياً في التشريعات الدولية لضريبة القيمة المضافة، مع نقص في التنسيق الفعال عبر المعاهدات الدولية. تدرس المسودة وتدمج قواعد الحكم من دول مختلفة، لتحقيق توازن بين الانسجام الدولي والملاءمة المحلية.
