Le 11, le ministère des Finances a annoncé que, pour assurer la mise en œuvre harmonieuse de la « Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine », il a élaboré, en collaboration avec l’Administration fiscale nationale, le « Règlement d’application de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de la République populaire de Chine (projet de consultation) », désormais ouvert aux commentaires du public.
La taxe sur la valeur ajoutée est la plus importante catégorie fiscale en Chine. Fin de l’année dernière, la 13e réunion du Comité permanent de la 14e Assemblée populaire nationale a voté l’adoption de la Loi sur la TVA, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2026.
« Le Règlement d’application de la Loi sur la TVA constitue le socle réglementaire administratif de cette loi. Avec la Loi sur la TVA et les documents politiques normatifs, il forme le cadre juridique de la taxe sur la valeur ajoutée en Chine, fournissant un soutien essentiel à son application. »
Le « Règlement d’application de la Loi sur la TVA (projet de consultation) » comprend six chapitres et 57 articles, couvrant les dispositions générales, les taux d’imposition, les montants imposables, les avantages fiscaux, la perception et la gestion, ainsi que les dispositions supplémentaires. Il clarifie les dispositions pertinentes de la Loi sur la TVA, précise les questions déléguées au Conseil d’État, améliore la certitude et l’opérabilité du système fiscal, et établit un cadre cohérent pour la TVA.
Il a été noté que de nombreux pays adoptent un modèle législatif pour la TVA (parfois appelée taxe sur les biens et services) où la Loi sur la TVA sert de cadre général, complété par des règlements d’application et des règles opérationnelles spécifiques. Par exemple, des pays comme le Royaume-Uni, l’Australie et la Suisse disposent à la fois d’une Loi sur la TVA et de règlements d’application correspondants.
Le projet respecte le principe de légalité fiscale et reflète le concept de développement de haute qualité. « Par exemple, il détaille les normes pour les avantages fiscaux soutenant l’agriculture, l’éducation, la santé et les soins aux personnes âgées, comme énoncé au chapitre 4 de la Loi sur la TVA. Il stipule également que la portée, les normes, les conditions et les mesures de gestion fiscale de ces avantages doivent être publiées en temps opportun, ce qui soutient un développement économique et social de qualité et protège les droits légitimes des contribuables. »
Le projet interprète et développe les clauses pertinentes de la Loi sur la TVA, améliorant la certitude et l’opérabilité du système fiscal. Par exemple, il optimise les règles de crédit de taxe déductible pour les transactions non imposables et les actifs à long terme comme l’immobilier, en accord avec le principe fondamental de cohérence de la déduction fiscale et les pratiques internationales. Il clarifie également les dispositions administratives pour s’adapter aux nouvelles évolutions économiques et sociales.
« Le Règlement d’application fournit une interprétation détaillée de la notion de « consommation de services et d’actifs incorporels sur le territoire » mentionnée à l’article 4, paragraphe 4 de la Loi sur la TVA. » La détermination du lieu de consommation pour les ventes transfrontalières de services et d’actifs incorporels a longtemps été un défi dans la législation internationale sur la TVA, en l’absence de coordination efficace par des traités internationaux. Le projet intègre des règles de jugement issues de différents pays, trouvant un équilibre entre alignement international et praticité nationale.
