11 числа стало известно из Министерства финансов, что для обеспечения планомерного исполнения «Закона КНР о налоге на добавленную стоимость» Минфин совместно с Государственным налоговым управлением разработал «Положения о применении Закона КНР о налоге на добавленную стоимость (проект для общественного обсуждения)», который теперь открыт для публичных комментариев.

НДС — крупнейший налог в Китае. В конце прошлого года на 13-м заседании Постоянного комитета ВСНП 14-го созыва был принят Закон о НДС, который вступит в силу 1 января 2026 года.

«Положения о применении Закона о НДС служат базовыми подзаконными актами, дополняющими сам закон. Вместе с нормативными документами они формируют правовую систему НДС в Китае, обеспечивая его реализацию».

Проект состоит из шести глав и 57 статей, охватывающих общие положения, налоговые ставки, налогооблагаемую базу, льготы, администрирование и дополнительные нормы. В нём уточняются положения Закона о НДС, конкретизируются полномочия Госсовета, повышается определённость и практичность налоговой системы, а также создаётся единая структура НДС.

Отмечается, что во многих странах используется модель, при которой Закон о НДС (иногда называемый налогом на товары и услуги) является основой, а подзаконные акты и правила детализируют его применение. Например, в Великобритании, Австралии и Швейцарии действуют и закон, и соответствующие положения.

Проект соблюдает принцип законности налогообложения и отражает концепцию качественного развития. «Так, в нём раскрываются стандарты льгот для сельского хозяйства, образования, здравоохранения и ухода за пожилыми, предусмотренные главой 4 Закона о НДС. Также указано, что условия и порядок применения льгот должны публиковаться, что способствует развитию экономики и защите прав налогоплательщиков».

Проект разъясняет положения Закона о НДС, повышая ясность и удобство применения. Например, оптимизированы правила вычета входного НДС по необлагаемым операциям и долгосрочным активам (включая недвижимость), что соответствует международной практике. Также уточнены административные нормы с учётом новых экономических реалий.

«В Положениях детально раскрывается понятие «потребление услуг и нематериальных активов на территории КНР» из статьи 4 Закона о НДС». Определение места потребления при трансграничных продажах услуг и активов — давняя проблема в международном налоговом праве, и отсутствие соглашений усложняет её решение. Проект учитывает зарубежный опыт, достигая баланса между международными стандартами и национальной спецификой.